股東往來被納入遺產總額？

人有生老病死，花有盛開凋謝。

生而為人，終有一天會面臨生命的盡頭的時候，有時生命的逝去，就像2022的股市一樣，猝不及防……，咳咳! 扯遠了，該進入主題了!

如果今天公司的負責人，因故身亡的話，公司該怎麼辦呢？如果公司帳上有大額股東往來，又會在遺產稅上造成什麼影響呢?但我們今天不討論清算程序，我們聚焦在「股東往來視同債權被納入遺產總額」來討論。

首先，我們要來了解一下，到底什麼是「股東往來」，ok，我們先用字面解釋法來看，所謂的股東往來就是公司的股東與公司本身，有商業上的往來。例如，某筆貨款，並不是由公司本身的帳戶匯款出去，而是由公司的股東（或員工）先行代墊，在公司撥款還給這名股東或員工之前所使用的一個暫時性科目，撥款給代墊的股東後，這個科目的餘額就會被沖銷掉。

所以，白話文一點，股東往來這個科目的餘額就是「公司欠股東的錢到底還剩多少」。

所以囉~是不是在法律上就造成「公司有債務」，而「股東是這筆債務的債權人」，當然實務上會造成股東往來的情況不只我上述提到的情況，可能還會有的情況包括：

（一）公司與股東個人借貸

（二）利用人頭帳戶收取貨款而未開發票

（三）股東或員工個人消費支出列為公司費用

（四）公司內外帳差異所使用的暫時性科目

恩~所以我們可以看到，股東往來這個科目，通常不會在上市櫃公司財報上出現，因為造成股東往來的原因…似乎不是那麼的…體面?但這些其實是很常發生在非公發公司裡面的，所以我們也不要太驚恐。

好，拉回來一下，那既然股東往來，在某些情況下，對於公司而言是屬於債務，而對公司股東或是負責人而言是屬於債權，那如果股東或是負責人因故身亡，會被國稅局依照遺贈稅法及本法細則認定，應該要列入被繼承人的遺產總額裡，課徵遺產稅。法條依據：遺贈稅法第一條。

筆者認為這段其實有很多空間值得我們去討論

遺贈稅法第十六條第一項第十三款有提到：「當被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者，不計入遺產總額」。

白話文一點的講，就是如果這筆債權無法收回，就不能計入遺產總額。

所以，股東往來的明細及組成項目，會變得相當有討論空間。

例如，負責人本身資金貸與公司，而公司本身因經營不善，帳戶的現金早已所剩無幾，是否能舉證，此筆債權收回的可能性極低，而適用本法第十六條第十三款及施行細則第九條之一，債權不能收回，因而不計入遺產總額？

所以，資金的流向、帳務的處理，以及可能牽涉到的交易合約，甚至是舉證的適切性及足夠性，會是日後提示文件的重點，建議讀者，可以好好的與自身的會計師或是律師討論及規劃要怎麼處理，避免因為不熟悉條文及行政程序而錯失保障自身權益的機會唷~