隨著 YouTube、Instagram、TikTok 等平台的盛行，「網紅經濟」已成為新一代的重要產業。許多創作者透過影片、直播、業配、團購甚至販售周邊商品獲取收入。然而，隨著收入規模的擴大，稅務問題也逐漸浮上檯面。
財政部近期發布《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》，正式將網紅與自媒體創作者的獲利模式納入稅制規範。
這邊定大團隊來幫大家針對此新聞稿整理簡單的表格，讓大家一目了然，親朋好友們可以自行評估喔~
財政部《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》重點整理
| 項目 | 說明 |
| 公告時間 | 114年09月10日發布，並自公告日起至 115年6月30日 為輔導期。 |
| 課稅對象 | 境內網紅 |
| 稅籍登記要件（符合其一） | ●在我國有實體固定營業場所 ●有營業牌號 ●僱用人員協助 ●透過網路銷售，且 當月銷售額達營業稅起徵點（貨物 10 萬元、勞務 5 萬元） |
| 網紅勞務性質認定 | 網紅提供「表演勞務」，不屬於「執行業務」或「受僱勞務」，屬營業稅課徵範疇。 |
| 營業模式課稅原則 | ●平台自廣告主/觀眾取得收入 → 平台繳營業稅 ●網紅自平台取得分潤 → 網紅繳營業稅 |
| 稅率適用依據 | 依網紅與平台訂約關係 與 觀眾所在地判斷： ●觀眾在境內 → 分潤收入屬我國營業稅課稅範圍 ●觀眾在境外 → 分潤收入可適用零稅率 |
| 輔導措施 | 114/9/10～115/6/30 為輔導期： ●未依規定辦理稅籍登記、開立發票或報繳營業稅者 → 免處罰 ●若違反規定，應主動補報補繳，以維權益 |
網紅定義
我國對網紅之定義：個人經常性於網路（包括但不限於社群媒體、影音平臺及線上媒體）發表創作或分享資訊。
參考加拿大稅務局CRA對於網紅（Social media influencers）的定義：
在一個或多個社群平台建立顯著影響力或存在感、擁有固定追隨者持續關注互動。（原文：A social media influencer is an individual who has created a significant influence or presence on one or more social media platform(s) and has an audience of users who consistently follow and interact with the influencer’s content.）
所以一般來說可能被視為網紅的範疇包括（不限於）：
Youtuber、直播主、團購主、約聘直播主、業配代言者、知識銷售者等。
實體固定營業場所定義
按所得稅法第十條，實體固定營業場所，指的是「經營事業之固定場所」，所以在「家裡辦公」或是有承租「實體的工作室」都算在內。
何謂營業牌號?
「營業牌號」就是口語的「招牌」，可以被識別所經營之事業，都算在「具有營業牌號」的範圍。
聘雇員工為何需要稅籍登記?
有聘用員工來協助事業者，因為雇主須依法申報員工薪資，故需藉由稅籍登記來完成扣繳申報（薪資申報）。
起徵點是什麼?
一整年只要有某一個月份超過課稅起徵點就算，(銷售貨物當月達10萬或銷售勞務當月達5萬)。直播斗內收入屬於銷售勞務。
直播主所得類別?
網紅提供「表演勞務」，按所得稅法第十四條來看，目前尚無法歸類為「執行業務」、或「薪資所得」，屬於營業稅課徵範圍。
網紅公司
過去模式為B2C2C，現在為B2B2C，相當於每一個網紅變成小規模的企業，而粉絲就是在買你產品及服務的消費者。
觀眾所在地大大影響稅負
官方舉例：
網紅甲自 YouTube 取得 65 元分潤收入：
其中
52元來自境內觀眾→ 按 5% 報繳（查定課稅者 1%）
13 元來自境外觀眾→ 適用零稅率
簡單的幫各位整理了一些重點，如果看完還是覺得霧煞煞的朋友們，建議可以尋找自己信任的會計師來協助處理及判斷，當然也很歡迎來洽詢本所的會計師喔~
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